Декларация по КПН ф.100.00 за 2017 г.

В каких размерах как определить и ОСМС-ВОСМС суммируются ли в эту строку?

24 июля 2018

Разработка учётной политики в АлматыВопрос:
Добрый день! Согласно правилам заполнения ф.100.00 в строке 100.00.012 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 14-1 статьи 100 Налогового кодекса (14-1.Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством РК). В каких размерах как определить и ОСМС-ВОСМС суммируются ли в эту строку?

Ответ:
Вычет социальных отчислений

Согласно пункту 14-1 статьи 100 Налогового Кодекса РК Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством РК. Размер социальных отчислений определен ЗакономРК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании», и в 2017 году ставка составляла в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

На вычеты начисленные социальные отчисления относятся в полном размере и подлежат отражению в декларации по КПН за 2017 по строке 100.00.012.

Вычет отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования (ОСМС)

В декларации по КПНза 2017 год по форме 100.00 не предусмотрена отдельная строка для отражения расходов по ОСМС. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу, утвержденным Приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587, в строке 100.00.020 указывается другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019. Таким образом, в декларации за 2017 год суммы расходов по ОСМС необходимо отразить по строке 100.00.020.

Размер отчислений работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования определен пунктом 1 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании», на 2017 год действовала ставка  в размере 1 процент от объекта исчисления отчислений.

При этом согласно пункту 14-2 статьи 100 Налогового Кодекса РК, вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании: 1) в отчетном налоговом периоде – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

Вычет взносов, уплаченных в фонд социального медицинского страхования (ВОСМС)

В 2017 году обязательство по оплате ВОСМС возникало у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Таким образом, если налогоплательщик удерживал и перечислял ВОСМС с доходов  физических лиц по договорам ГПХ, ВОСМС будут отражены в составе вычетов в общей сумме приобретенных товаров, работ, услуг по соответствующим строкам 100.00.009 III декларации по КПН, аналогично удержанному ИПН.

Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.

Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»

Источник: bestprofi.com

Разработка учётной политики в Алматы


Вернуться на уровень выше