Вопрос:
ТОО-резидент РК (ОУР, плательщик НДС) планирует поставку товара из Европы с целью перепродажи. Товар на территорию РК не завозится, а поступит грузополучателю в Турции. В этой ситуации возникают у ТОО обязательства по уплате НДС и таможенных пошлин/сборов? Обязан ли он возместить расходы грузополучателя по растаможке товара на его территории? И если обязан, то на основании каких документов? Должны ли все эти нюансы быть прописаны в контракте?
Ответ:
По первому вопросу. В соответствии с подпунктом 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза.
Если товар физически не ввозится на территорию Евразийского экономического союза (в Республику Казахстан), то и приобретение товаров у нерезидента не считается импортом.
И как следствие приобретенный товар не подлежит процедуре таможенной очистки при ввозе на территорию РК.
Следовательно, и налоговых обязательств по уплате НДС при импорте товара у компании не возникает.
Согласно подпункту 2 статьи 370 Налогового кодекса РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, если местом реализации которого не является Республика Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 378 местом реализации товара признается место:
- начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;
- в остальных случаях - место передачи товара получателю.
Следовательно, исходя из вышеуказанного, местом реализации не будет признаваться территория Республики Казахстан, в связи с чем данный оборот по реализации товара будет являться необлагаемым.
По второму вопросу. В договоре должны быть чётко оговорены сторонами условия поставки, цена товара работ и услуг, а также дополненные расходы, которые могут возникнуть при передаче товара покупателю.
Условия поставки имеют большое значение, поскольку, только исходя из условий, можно сделать вывод о том, когда поставщик считается исполнившим свою обязанность по договору, когда покупатель стал собственником товара и когда риски случайной гибели либо повреждения перешли от поставщика к покупателю. Основываясь на гражданском законодательстве, можно выделить три основных варианта условий поставки:
- Поставщик доставляет товар до склада покупателя - поставщик несёт все расходы на транспортировку, а также риски случайной гибели товара до момента его передачи на складе покупателя;
- Поставщик отдаёт товар первому перевозчику - расходы на транспортировку несёт покупатель, к нему же переходит и риск случайной гибели, могущей наступить во время транспортировки;
- Покупатель забирает товар со склада поставщика - поставщик только готовит товар для выборки покупателем и извещает последнего о возможности его забрать.
Обязанности по возмещению расходов, связанных с таможенной очисткой должны быть отражены в договоре, также как и место реализации товара – Турция. В данном случае, все зависит от ваших договоренностей с поставщиком и продавцом указанного товара и условий сделки/контракта.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
