Налоги

Согласно статье 87 Трудового Кодекса РК работникам предоставляются следующие виды оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков:
1)основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;
2) дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

В данном случае  к основному очередному отпуску сотрудника предоставляются дополнительные дни за вредные условия труда. Поскольку дополнительный оплачиваемый трудовой отпуск относится к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску, то при его неиспользовании на момент расторжения трудового договора выплачивается компенсация.

В отношении ИПН

В соответствии со статьей 320 Налогового Кодекса РК сумма компенсации признается доходом работника и подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

В отношении социального налога

Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск облагаются социальным налогом, поскольку пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса РК предусмотрено, что компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, являются объектом обложения социального налога.

В отношении ОПВ и социальных отчислений

В настоящее время в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений и Правила исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним не внесены соответствующие изменения, что не дает возможности достоверно ответить на вопрос обложения социальными отчислениями и ОПВ суммы компенсации за неиспользованный отпуск. Проект изменений находится на согласовании в государственных органах.

Однако, если читать буквально Правила и положения пункта 3 статьи 484 Налогового Кодекса РК, то с суммы компенсации за неиспользованный отпуск предполагается удержание ОПВ и начисление социальных отчислений.

В отношении ОСМС

В соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 122-VI О внесении изменений «отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.»

Таким образом, отчисления работодателя по ОСМС не производятся по компенсационным выплатам работникам при расторжении трудового договора в случае прекращения деятельности или ликвидации работодателя, сокращения численности штата. При выплате компенсации за неиспользованный трудовой отпуск отчисления ОСМС работодатель производить обязан.

ВЫВОД:

Исходя из существующих положений и норм с суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск удерживается ИПН, исчисляются социальный налог и отчисления ОСМС, и по всей вероятности сумма компенсации за неиспользуемый трудовой отпуск будет являться объектом для исчисления и удержания ОПВ и социальных отчислений.

Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.