Вопрос:
Перевозчик перевозит груз транзитом Актау (Казахстан)-Баку-Амстердам одной грузовой авианакладной AWB. А в инвойсе разделяет сумму по тарифам Актау-Баку, Баку-Амстердам. Т.е. Например Перевозка Актау-Баку- 2000 Долларов США, и второй строчкой Баку-Амстердам- 5000 долларов. Итого сумма инвойса 7000 долл.США.
Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, а также внутри Республики Казахстан признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 5 процентов. Отсюда следует облагается 5% КПН только сумма 2000 долл.США и равна 100 долл. Верны ли наши расчеты? Или облагается вся сумма инвойса?
Ответ:
В первую очередь необходимо четко определить, какие услуги оказывает нерезидент: услуги международной перевозки или экспедиторские услуги.
Согласно положениям Налогового Кодекса (статья 644 п.1 пп. 17) международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан; перемещение продукции по трубопроводам.
Международная перевозка должна быть подтверждена международными сопроводительными документами. Если указанные документы будут подтверждать непосредственно оказание международной перевозки, то налогообложение будет происходить в соответствии с положениями статьи 644 п. 1 пп. 17 Налогового Кодекса РК. Удержание налога необходимо произвести по ставке 5% согласно пп.4 п.1 статьи 646 Налогового Кодекса РК.
При этом если нерезидент оказывает услуги как за пределами РК, так и на территории РК порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно согласно пункту 8 статьи 645 Налогового Кодекса РК. При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанным контрактам должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в РК и за ее пределами.
В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей обоснованность распределения общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в РК, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.
При необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в РК в соответствии с положениями настоящей статьи, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанным контрактам от выполнения работ, оказания услуг как в РК, так и за ее пределами.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации произведенный расчет верный, при условии наличия документов, подтверждающих обоснованность данных расчетов.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, Директор
ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Организация бухгалтерского учета в Алматы