Изменения в Налоговый кодекс. С 2019 года ввелась прогрессивная шкала обложения ИПН по доходу работника, не превышающему 25 МРП 3 Июля 2018 Законом Республики Казахстан от 29 июня 2018 года № 165-VI внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по вопросам социального обеспечения.
Снижение налоговой нагрузки низкооплачиваемых работников путем внедрения прогрессивной шкалы ИПН с 2019 года В 2019 году размер МРП запланирован на уровне 2 525 тенге, то есть если заработная плата у работников ниже 63 125 тенге, к их доходу ожидаем применение ставки в 1%. Прошу вас дать полное разъяснение и как рассчитывается 1% ИПН.
С 2019 года в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI,в пункт 1 статьи 341 (« Корректировка дохода») добавлен подпункт 49 - «облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25 - МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года»
В соответствии с данным положением индивидуальный подоходный налог (ИПН) в случае, если доход работника за отчетный период (месяц) составил менее 25 МРП, то облагаемый доход подлежит уменьшению на 90%.
Рассмотрим расчет индивидуального подоходного налога облагаемого у источника выплаты на простом примере:
Допустим, заработная плата работника в месяц составляет 60 000 тенге (сумма дохода меньше 25 МРП). От этой суммы будет вычитаться сумма обязательных пенсионных взносов в размере 10%, то есть 6 000 тенге, остается –54 000 тенге. Вычитается 1 МЗП – минимальный необлагаемый доход – 42 500 тенге. Остается 11 500 тенге, который и является налогооблагаемым доходом (НОД). По новому механизму сумма НОД будет уменьшаться на 90%: 11 500 – (11 500*90%)=1 150 тенге. Данная сумма будет облагаться по ставке ИПН в размере 10%. Таким образом, из расчета 1 150*10% ИПН составит 115 тенге.
Если доход работника более 25 МРП, то пп. 49 п. 1 ст. 341 НК РК при удержании ИПН у источника выплаты не применяется. Расчет з/пл производится как и прежде( Сумма начислений - сумма корректировки ст. 341 - ОПВ - МЗП ) *10 %.
При этом доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
- подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
- доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
- доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
В программе 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред.3.0 необходимо обновить настройки, в связи с внесенными изменениями в расчет заработной платы.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
