Вопрос:
ТОО, плательщик НДС, общеустановленный режим налогообложения
ТОО приобретает услуги нерезидента-ПЕРЕВОЗЧИКА/ЭКСПЕДИТОРА при осуществлении международной перевозки груза из дальнего зарубежья в РК.
Поставщик услуг имеет транспортные средства собственные и арендованные, а также привлекает других перевозчиков, т.е. выступает в роли экспедитора. Каким будет налогообложение услуг нерезидента в свете изменений в Налоговом Кодексе с 01.01.18года:
А) если для выполнения перевозки использовано арендованное транспортное средство
Б) если поставщик является экспедитором
В) документальное закрытие каждого вида приобретенных услуг нерезидента
Ответ:
В первую очередь необходимо четко определить, какие услуги оказывает нерезидент: услуги международной перевозки или экспедиторские услуги.
Согласно положениям Налогового Кодекса (статья 644 п.1 пп. 17) международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан; перемещение продукции по трубопроводам.
В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.
При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза. Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает ТОО услуги по заключению договоров перевозки грузов, услуги по получению требующихся для импорта документов, услуги по погрузке, выгрузке и хранению груза, выполнению таможенных и иных формальностей, при этом сама перевозка грузов осуществляется иным юридическим лицом, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства, то такие услуги нерезидента являются транспортно-экспедиторскими услугами.
По первому вопросу: если для выполнения перевозки использовано арендованное транспортное средство.
При выполнении международной перевозки нерезидент использует собственные активы или арендует транспортные средства с экипажем или без. В данном случае необходимо четко разграничивать услуги: международная перевозка или услуги связанные с международной перевозкой, что может быть подтверждено условиями договора и международными сопроводительными документами. Если указанные документы будут подтверждать непосредственно оказание международной перевозки, то налогообложение будет происходить в соответствии с положениями статьи 644 п. 1 пп. 17 Налогового Кодекса РК. Удержание налога необходимо произвести по ставке 5% согласно пп.4 п.1 статьи 646 Налогового Кодекса РК.
По второму вопросу: если поставщик является экспедитором.
Если нерезидент оказывает транспортно-экспедиторские услуги на территории Республики Казахстан, то доходы нерезидента от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. В случае наличия со страной резидентства нерезидента Конвенции об избежании двойного налогообложения нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции при наличии сертификата резидентства. Если услуги будут оказаны исключительно за пределами Республики Казахстан, то обязательства по удержанию налога у источника выплаты не возникают.
По третьему вопросу: документальное закрытие каждого вида приобретенных услуг нерезидента.
Документальное оформление экспедиторских услуг.
Экспедитор обязан предоставить следующие документы:
- договор экспедирования груза;
- экспедиторскую расписку (а также складскую расписку, если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение);
- транспортную накладную;
- а также документы, подтверждающие сопутствующие услуги (услги хранения, погрузки, разгрузки и прочие);
- акт об оказании услуг или отчет экспедитора (если его составление предусмотрено договором транспортной экспедиции).
Документальное оформление услуг международной перевозки.
- договор оказания услуг международной перевозки;
- единый международный перевозочный документ (ТТН, грузовая накладная);
- акты выполненных работ, оказанных услуг, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;
- инвойс
Тем не менее, хочу обратить внимание, то наиболее полный и достоверный ответ можно получить только проанализировав договор и первичные документы по указанным операциям.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Услуги по ликвидации предприятий в Алматы