Вопрос:
РГП заключил с нерезидентом договор на оказание услуг по обучению сотрудников на территории Российской федерации.
Какие обязательства по налогам возникают У РГП? (КПН. НДС)
Ответ:
Согласно статье 644 Налогового Кодекса РК доходами нерезидента из источников РК признаются следующие доходы:
Доходы от реализации товаров выполнения работ, услуг на территории РК, а также определенных работ и услуг за пределами РК, к которым относятся управленческие, финансовые, консультационные, аудиторские, юридические.
Из вопроса следует, что услуги по обучению будут оказаны за пределами РК, на территории РФ, таким образом, указанные доходы не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты.
Согласно статье 373 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС.
В соответствии со статьями 441 и 378 Налогового Кодекса РК услуги по обучению в РФ не будут являться местом осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, так как не предусмотрены подпунктами 1 - 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса. Следовательно, обязательство по НДС за нерезидента не возникает.
Однако при этом, обращаю внимание, что необходимо доказать факт оказания услуги за пределами, это билеты и проживание обучавшихся сотрудников в РФ.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Разработка учётной политики в Алматы