Вопрос:
Нерезидент является перевозчиком груза. Представительство иностранной компании в РК перевыставляет за перевозку груза головной компании счета в тенге экспедиторам в Казахстане без НДС, так как не является плательщиком НДС в РК. У кого возникает обязательства по удержании и оплате 5% КПН при международных перевозках.
- Перевозчик является нерезидент головная компании (Авиакомпания) в Баку. Представительство зарегистрирован как представительство на основании положения в РК. В положение оговорено что он имеет право получать доходы. Но по данным перевозкам перевыставляет счета без получения дохода.
- Договора с экспедиторами заключены с Представительством в РК. Представительство не извлекает дохода от данного вида деятельности
Ответ:
В первую очередь необходимо определить правовой статус представительства иностранной компании.
Исходя из полученных дополнений, можно сделать вывод, что представительство является постоянным учреждением иностранной компании, и налогообложение производится в порядке, установленной главой 73 Налогового Кодекса.
Так как экспедитор заключил договор с представительством, а международная перевозка осуществляется непосредственно нерезидентом, головным офисом, то можно сделать вывод о применении пункта 3 статьи 651 Налогового Кодекса РК об осуществлении деятельности нерезидента совместно с постоянным учреждением и доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица - нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
В данном случае, основываясь на дополнительно полученных данных, что постоянное учреждение в Казахстане не признает доход от оказания услуг, то на него возлагается обязанность по удержанию КПН у источника при выплате дохода нерезиденту.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, Директор
ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Организация бухгалтерского учета в Алматы