Вопрос:
ТОО получило внешний займ от юридического лица - нерезидента с начислением 5% годовых вознаграждения. Займ возвратный, использовался в предпринимательской деятельности. По итогам текущего налогового периода было начислено вознаграждение согласно условиям договора. Выплат основного долга и вознаграждения не производилось.
- Если начисленное в бухгалтерском учете вознаграждение не относиться на вычеты в текущем налоговом периоде (не берется на вычеты при составлении 100 формы), возникает ли обязательство у ТОО по предоставлению формы 101.04 за 4 квартал и оплате КПН за нерезидента ?
- Если в последующие налоговые периоды ТОО выплатит % по предоставленному займу, какой порядок отнесения на вычеты начисленных % за предыдущие периоды? Может ли ТОО отнести на вычеты всю сумму выплаченных % в том налоговом периоде, когда была произведена выплата ?
Ответ:
По первому вопросу. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
Порядок исчисления и удержания КПН у источника выплаты определен в статье 645 НК РК.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
- не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;
- не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Таким образом, в случае если начисленные вознаграждения не были выплачены и отнесены на вычеты, то обязательства по исчислению и оплате КПН за нерезидента не возникает, как и представление расчета по форме 101.04. В случае если выплата, равно как и списание обязательств произойдет в последующие периоды, то обязательства по КПН возникнут на момент погашения обязательств.
По второму вопросу. В соответствии с пунктом 2 статьи 246 НК РК сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу, если иное не установлено пунктом 3 указанной статьи. Пункт 3 определяет вычет вознаграждений в пределах фактически уплаченных для лиц, вправе создать провизии (резервы), а также для лиц, получивших доходы от уступки права требования. В этой связи, выплаченные вознаграждения за предыдущие периоды не подлежат отнесению на вычеты.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Услуги по регистрации предприятий в Алматы
Неплохова О.А. налоговый консультант,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com