Вопрос:
Компания «А» продала имущество в виде земельного участка, без НДС. Должны ли при сдаче Ф.300.00 корректировать зачетную сторону НДС?
Ответ:
Согласно статье 396 НК РК освобождаются от налога на добавленную стоимость передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
- платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
- передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
- передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.
Если земельный участок расположен под производственными помещениями, то реализация земельного участка не освобождается от НДС. При этом при передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в соответствии сопп.4 пункта 15 статьи 381 НК РК.
Так как автор вопроса утверждает о корректировке зачетного НДС, то я могу сделать вывод, что в данном случае земельный участок приобретался с НДС, но при реализации этот оборот соответствует положениям статьи 396 и является освобожденным от НДС. В данном случае корректировка производится согласно положениям п.6 статьи 404 НК РК.
Если же земельный участок занят зданием или частью здания, не относящимся к жилому зданию, т.е. производственные помещения, то этот оборот будет являться облагаемым НДС оборотом, и корректировка зачетного НДС не производится.
Неплохова О.А. налоговый консультант, Директор
ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Организация бухгалтерского учета в Алматы