Вопрос:
«Сторона А» резидент РК (ТОО, на общеустановленном режиме), размещает материалы объявления о продаже товаров на своем сайте, «Стороны В» (резидента РФ). Оплата за товар поступает от покупателей физических лиц через платежные системы на расчетные счета «Стороны А». «Сторона А» перечисляет «Стороне В» стоимость товара, за минусом своего вознаграждения (агентский договор – привлечение клиентов). «Сторона А» не имеет своего склада и не приходует товары «Стороны В». Доставка товара осуществляется напрямую от Заказчика «Стороны В» к Покупателям физическим лицам. «Сторона А» выступает, как посредник между «Стороной В» и конечными покупателями физ.лицами. «Сторона А» планирует на своем интернет ресурсе сделать доставку помимо РК, в Киргизию и Узбекистан. Оплата от физ. лиц граждан Киргизии и Узбекистана будет проходить через платежные карты и товар будет идти на прямую от «Стороны В» к покупателю, т.е. из России в Киргизстан и Узбекистан. Валюта платежа будет неизменной в тенге.
- Какие обязательства по налогам возникают у ТОО «Стороны А Казахстанской компании»?
- Можно ли товар отправлять напрямую с России в Киргизию по агентскому договору (Россия и Казахстан), возникает ли обязательство в рамках таможенного союза, у какой Стороны?
- Нужно ли регистрировать «Стороне А» представительство в Республики Киргизии и Узбекистане, открывать филиал?
Ответ:
Гражданский Кодекс РК не содержит нормы, регламентирующие именно агентские отношения, так как они представляют собой обобщенный характер в сделках, одним из обязательных участников которых выступает Посредник (агент), выделяют определенные виды договорных агентских отношений - транспортной экспедиции, поручения и комиссии, каждый из которых имеет свои особенности, права и обязательства сторон.
Для подготовки ответа на данный вопрос были сделаны следующие допущения, так как не представляется возможным изучить договоры и первичные документы.
Между Стороной А и Стороной В заключен агентский договор по привлечению клиентов.
Сторона А не является покупателем и собственником товаров и не принимает на себя риски, осуществляет свою деятельность только с позиции агента и получает агентское вознаграждение.
По первому вопросу. Какие обязательства по налогам возникают у ТОО «Стороны А Казахстанской компании»?
Агентское вознаграждение включается в СГД налогоплательщика в соответствии со статьей 225 НК РК.
В части НДС.
Согласно статье 439 НК РК объекты обложения налогом на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьями 368, 369 и 373 НК РК.
Статья 441 НК РК определяет место реализации услуг на территории государств – членов Евразийского экономического союза. Согласно пункту5 статьи 441 НК РК местом реализации услуг признается территория государства - члена Евразийского экономического союза, по месту выполнения работ, оказания услуг , если только работы, услуги не перечислены в подпунктах 1-4 пункта 2 статьи 441 Налогового Кодекса РК. При этом указанные пункты не содержат агентское вознаграждение. Поэтому агентское вознаграждение для Стороны А будет признавать облагаемым НДС оборотом.
По второму вопросу. Можно ли товар отправлять напрямую с России в Киргизию по агентскому договору (Россия и Казахстан), возникает ли обязательство в рамках таможенного союза, у какой Стороны?
Согласно статье 438 НК РК плательщиками налога НДС в Евразийском экономическом союзе являются: лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза: юридические лица и структурные подразделения, а также физические лица, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности . Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.
Косвенные налоги не взимаются при импорте товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС).
Таким образом, плательщиком НДС в Евразийском Экономическом Союзе будет признаваться поставщик товаров, так как покупателями этого товара будут являться физические лица, ввоз будет осуществляется без взимания косвенных налогов.
В отношении перемещения товаров я бы посоветовала решить этот вопрос со специалистами, обладающими достаточными знаниями в области логистики. Вопросы перемещения товаров для личного пользования регулируются Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском. Если будут соблюдены критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования, то такой ввоз будет правомерен.
По третьему вопросу. Нужно ли регистрировать «Стороне А» представительство в Республики Киргизии и Узбекистане, открывать филиал?
По условиям вопроса, Сторона А не будет присутствовать на территории Кыргызстана и Узбекистана.
В соответствии с подписанными международными договорами термин "постоянное учреждение" означает постоянное место, через которое предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве. Термин "постоянное учреждение" включает также: место управления, отделение, контору, а также оказание услуг через нанятый персонал в течение более чем 12 месяцев. Согласно пункту 6 статьи 5 международного договора (Конвенции) предприятие одного Договаривающегося Государства (Казахстан) не рассматривается как имеющее постоянное учреждение в другом Договаривающемся Государстве (Узбекистан или Кыргызстан) только в силу того, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
Если Сторона А соответствует этим условиям, то она не образует постоянное учреждение в других странах, но если Сторона А будет осуществлять от своего имени продажу товаров или работать через нанятый персонал, то необходимо будет регистрировать постоянное учреждение в форме филиала или общества с ограниченной ответственностью.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Услуги по регистрации предприятий в Алматы