Вопрос:
Мы рекрутинговая компания предоставляем компаниям иностранных сотрудников из Башкирии, и получаем за них раб разрешение, считаем заработную плату, начисляем налоги и перевыставляемих добавляя свою определенную маржу. У этих иностранцев вахта составляет 105(раб)/15(отд). Мы выставляем авиабилеты и визу обложив их 10% ИПН и 9,5% Соц налогом. По нашим суждениям эти расходы являются материальными благами и выгодой сотрудника согласно пп.24 п 1 ст.644 «доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя. В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц». Правильно ли компания облагает налогами 10% ИПН и 9,5% соц налогом? Прошу дать разъяснение.
Ответ:
В соответствии с пп. 24 п. 1 статьи 644 Налогового Кодекса доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц.
Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового Кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса:
Пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
В данном случае указанные доходы подлежат обложению по ставке 10%.
Пункт 2 статьи 484 Налогового Кодекса определяет указанные доходы также в виде объекта обложения социальным налогом по ставке 9,5%.
Обращаю внимание, что так как физические лица по всей вероятности являются гражданами РФ, согласно конвенции Россия» означает Российскую Федерацию и при использовании в географическом смысле означает ее территорию, а также определяемые в соответствии с международным правом районы, где может осуществляться деятельность, в отношении которой применяется налоговое законодательство Российской Федерации, то указанные доходы будут также являются объектом для исчисления социальных отчислений и отчислений на ОСМС.
На основании пункта 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе, социальное обеспечение (социальное страхование) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Работодатель по гражданам Евразийского экономического союза, трудоустроенным на территории Республики Казахстан, обязан будет исчислить и уплатить сумму социальных отчислений.
Согласно статьи 2 Закона РК Об обязательном социальном медицинском страховании иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан.
Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами. Таким образом, у работодателя возникают ежемесячно обязательства по исчислению и уплате отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Неплохова О.А. налоговый консультант, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Услуги по ликвидации предприятий в Алматы