Вопрос:
Предприятие «А» работает по СНР на основе УД, не является плательщиком НДС, оказывает услуги в сфере недвижимости (сдача в аренду производственных площадей). Имеет на балансе некую недвижимость с балансовой стоимостью 35 млн. тенге. Была произведена независимая оценка данной недвижимости, на основании которой была произведена переоценка до 50 млн. тенге, данные переоценки отражены в бухгалтерском учете. Через определенное время предприятие «А» реализует данную недвижимость за 55 млн. тенге.
ВОПРОС: Будет ли учитываться переоценка недвижимости в целях налогового учета? Исходя из какой суммы будет рассчитан НОД: 55-50=5 млн. тенге или 55-35=20 млн. тенге и где будет отражен данный НОД в 100 или 910 форме?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 681 Налогов Кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период. Доходы, подлежащие обложению налогом в специальном налоговом режиме, определены пунктом 2 статьи 681 НК РК. Согласно пункту 4 статьи 681 при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 субъект малого бизнеса, производит исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке . Доход от реализации фиксированного актива предусмотрен в подпункте 9 пункта 1 статьи 226 и статье 234 Налогового Кодекса.
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового Кодекса (в размере стоимости реализации), превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов.
Отвечая непосредственно на вопрос, переоценка недвижимости в данном случае не учитывается в целях налогового учете, имущественный доход возникает у физического лица, а не юридического лица. Юридическое лицо признает доход от прироста по активам, не подлежащим амортизации, а также доход от продажи фиксированных активов. Так как предприятие применяет СНР на основе УД, то стоимостных балансов группы в декларации по КПН не имеет, тем самым можно сделать вывод, что НОД будет признан в полной стоимости реализации, так как выбытие этого актива сформирует отрицательное значение баланса на конец периода.
Неплохова О.А. налоговый консультант, Директор
ТОО «Transatlantic Lone Star»
Источник: bestprofi.com
Организация бухгалтерского учета в Алматы