Помимо угрозы для человека, вспышка вируса представляет собой экономический риск для деятельности предприятий и ее доходов.
В данной статье мы рассмотрим ряд принятых правительством Казахстан наиболее обсуждаемых мер на поддержку бизнеса в условиях объявленного в стране режима чрезвычайного положения.
В целях стабилизации экономики, поддержки предпринимателей президентом был подписан Указ от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики», и во исполнение которого были подписаны следующие Постановления Правительства:
Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года № 126
Освобождены на 2020 год:
-
от уплаты налога имущество индивидуальные предприниматели и юридические лица по следующим объектам: крупные торговые объекты, торгово-развлекательные центры, кинозалы, театры, выставки, физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения;
-
от земельного налога на земли сельхозназначения производители сельхоз продукции.
для вышеуказанных категорий налогоплательщиков до 15 августа 2020 года приостановлено по всем видам налогов начисление пени по несполненным в срок налоговым обязательствам и перенесён срок налоговой отчётности на 3 квартал.
-
от уплаты ИПН индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим.
Метод зачёта по НДС на импорт будет распространяться для налогоплательщиков, импортирующих крупный рогатый скот и племенных цыплят.
Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года №141
1. До 1 октября 2020 года снижена ставка НДС до 8% на социальные значимые продовольственные товары, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145.
2. Освобождены от уплаты налога на имущество за 2020 год ИП и ЮЛ, осуществляющие деятельность в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг.
3. Для субъектов микро, малого или среднего предпринимательства:
1) до 01.06.2020г. - предоставлена отсрочка по уплате всех видов налогов и других обязательных платежей, социальных платежей;
2) до 01.06.2020г. -приостановлено принятие мер по начислению пени, приостановлению расходных операций, ограничению распоряжения имуществом и меры принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженности, задолженности по социальным платежам (за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска);
3) до 01.06.20г. -продлены сроки исполнения уведомлений по результатам камерального контроля, направленных в период с 15.03.2020г. по 15.04.2020г. (за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска);
4) приостановлено течение сроков налоговых проверок.
4. Освобождены от уплаты акциза производители бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива при реализации на экспорт.
Постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224
1. Освобождены от уплаты ИПН, удерживаемого у источника выплаты; ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя:
субъекты микро, малого или среднего предпринимательства и лица, занимающиеся частной практикой по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года
(в перечень включено 29 видов экономической деятельности - приложение 1 к постановлению);
субъекты крупного предпринимательства по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года
(в перечень включено 10 видов экономической деятельности - приложение 2 к постановлению).
2.Освобождены от уплаты налога на имущество на период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года, лица, занимающиеся частной практикой, а также взлетно-посадочные полосы на аэродромах и терминалах аэропорта.
3. До 1 января 2021 года для налогоплательщиков - резидентов РК, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта – предоставлена отсрочка по уплате исчисленного НДС за нерезидента по техническому обслуживанию и юридическому сопровождению сделок лизинга воздушных судов. При этом, указанные налогоплательщики сумму исчисленного НДС за нерезидента относят в зачет в том налоговом периоде, в котором такое приобретение работ, услуг от нерезидента признано облагаемым оборотом при условии, что сумма исчисленного НДС уплачена в бюджет до 1 января 2021 года.
4.Освобождены с 1 марта 2020 г. от уплаты ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, работники, задействованные в противоэпидемических мероприятиях, за надбавки выплачиваемые с 1 марта 2020 года в соответствии с приказом Министра здравоохранения РК от 4 апреля 2020 года № 28/2020.
5.Перенесен срок представления форм налоговой отчетности по обязательствам 2019 года с 31 марта 2020 года на 31 мая 2020 года.
В связи с внесенными изменениями возникает множество вопросов у налогоплательщиков и по поводу расчетов заработной платы, освобождений по ОКЭД, предоставлению налоговой отчетности, предлагаю рассмотреть ниже в режиме вопрос-ответ.
-
Возможно ли применить освобождение от ИПН и ОПВ к доходам физических лиц по договорам ГПХ в соответствии с Постановлением Правительства №224 от 20 апреля 2020 года?
Освобождение от налогообложения таких доходов не применимо, так как поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей применяются в отношении налогоплательщиков из перечней и их работников.
-
Просим Вас дать разъяснение по поводу применения поправочного коэффициента "0" при исчислении заработной платы согласно Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287. Ранее если Заработная плата составляла 300000 (триста тысяч) тенге , то ОПВ было равно 30000 тенге, ИПН -22750 тенге, сумма заработной платы к выплате составляла 247 250 тенге. С учетом поправочного коэффициента "0" с марта 2020 года ОПВ будет 0 тенге,ИПН-0 тенге , сумма заработной платы к выплате составит 300000 тенге?
В случае, если деятельность компании и ОКЭД соответствует перечисленным в приложениях к Постановлением Правительства №224 от 20 апреля 2020 года, то компания применяет поправочный коэффициент 0. В данном случае, сумма заработной платы к выплате составит 300 000 тенге.
-
Может ли компания с ОКЭДом 85100 дошкольное (доначальное) образование применить поправочный коэффициент «0» на основании ПП РК от 20.04.2020 года №224?
Ответ предоставлен специалистами ДГД по г. Нур-Султан:
Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 "О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения" освобождение применяется не по вторичному, а по основному виду ОКЭД.
-
Коэффициент 0 мы можем применять к начислению уже за март 2020 года, так как налог мы должны уплатить до 25 апреля по НК РК?
В Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 указано, что поправочный коэффициент «0» применяется по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года (субъекты МСБ) и до 01 июля 2020 года (субъекты крупного бизнеса). Таким образом, в начислении за март можно применить поправочный коэффициент. На данный момент ожидаем также разъяснений от уполномоченного органа.
-
Если в нашей компаний есть сотрудники, которые выходят в декрет и предпенсионый возраст, которым уже скоро выходить на пенсию, можем ли мы на основания данного постановления некоторым сотрудникам начислять отчисления и налоги и оплачивать в Госорганы, а некоторым применять коэффициент 0, будет ли это правомерно по законодательству и по постановлению?
Работодателю не запрещено продолжать удерживать ОПВ и начислять социальные отчисления и перечислять их в фонд по отдельным категориям работникам, так как данное освобождение является больше правом, а не обязанностью.
-
Прошу дать разъяснение относительно отсрочки уплаты налогов, согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года №141 О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики". Отсрочка распространяется на налоги, удерживаемые у источника выплаты, такие как индивидуальный подоходный налог, на платежи во внебюджетные фонды, обязательные пенсионные взносы и т.д., удержанных с доходов начисленных и выплаченных в марте 2020 года?
Ответ предоставлен специалистами ДГД по Карагандинской области
По налогам, возникающим с фонда заработной платы, необходимо отметить, что по заработной плате, выплаченной в марте месяце, налог надо оплатить до 25 апреля. Если соответственно заработная плата не начисляется и не выплачивается, налоговые обязательства не возникают.
Обращаем Ваше внимание, что введены новые меры поддержки предпринимательства Постановлением Правительства Республики РК от 20 апреля 2020 года №224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения». 1. Налоги и социальные платежи с фонда оплаты труда Установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: - ИПН, удерживаемого у источника выплаты; - ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой (адвокаты, нотариусы, профессиональные медиаторы, ЧСИ); - социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых ИП за себя. Данные меры поддержки применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: 1) лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих виды деятельности, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года и; 2) субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих виды деятельности , по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года. Данные меры поддержки распространяются на вид деятельности указанный в приложениях №1, 2 при условии, что данный вид заявлен как основной ОКЭД.
-
На период ЧП для малого и среднего бизнеса предоставлена отсрочка по налогам до 01.06.20г. Однако, в лицевом счете на 10.04.20 г по КПН появилась недоимка на сумму КПН по декларации за 2019г. Как будет осуществляться отсрочка по платежам в бюджет?
Ответ предоставлен специалистами ДГД по Восточно-Казахстанской области
Согласно подпунктам 4.1) и 4.2) Постановления Правительства Республики Казахстан № 141 от 27 марта 2020 года № 141 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики» для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан принято решение: - предоставить отсрочку срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам до 1 июня 2020 года; - приостановить до 1 июня 2020 года принятие мер в части применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и принудительного взыскания налоговой и таможенной задолженности, а также задолженности по социальным платежам, за исключением налогоплательщиков с высокой степенью риска. Таким образом, для налогоплательщиков, отнесенных к категории субъектов микро, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан предоставлена отсрочка срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам до 1 июня 2020 года. Относительно образования недоимки на лицевых счетах лиц, имеющих льготу по отсрочке срока уплаты по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам до 1 июня 2020 года сообщаем, что данный вопрос находится на рассмотрении в уполномоченном органе. По предварительным данным, будет осуществлен скриптом перенос сроков уплаты.
-
Компания имеет право применить поправочный коэффициент "0" к ставкам зарплатных налогов и отчислений. Значит ли это, что сотруднику на руки выдается зарплата без удержаний, и подлежащие к выплате в апреле и удержанные из зарплаты за март ОПВ, ИПН и взносы ОСМС следует вернуть сотрудникам?
Если по трудовому договору у сотрудника заработная плата указана «Гросс» (к начислению), соответственно такой сотрудник получит на условно на 21% (10% ОПВ, 10% ИПН и 1% ВОСМС) больше чем обычно (ОПВ по согласованию с сотрудником). А Компания, являясь налоговым агентом, сократит свои расходы за счет освобождения от уплаты остальных зарплатных налогов.
В связи с тем, что обязательства по уплате налогов за март 2020 года наступают в апреле 2020 года, начисления за март производятся с поправочным коэффициентом «0». Соответственно, налоги ранее удержанные из заработной платы возможно выплатить сотруднику при условии, что они еще не перечислены в бюджет. Если в отношении ИПН можно просто сделать перерасчет, то в отношении ОПВ только по нотариально заверенному заявлению сотрудника взносы можно будет вернуть из Единого Пенсионного Фонда в течение 15 дней после получения Фондом всех необходимых заявлений.
-
По каким срокам необходимо сдавать налоговую отчетность за 1 квартал 2020 года? Предусмотрена ли отсрочка?
Налоговая отчетность за 1 квартал 2020 года подлежит представлению в налоговые органы по срокам, определенным Налоговым Кодексом РК, не позднее 15 мая 2020 г. за исключением ТРЦ, кинозалов, театров выставок, физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений (по этим лицам срок сдачи ФНО перенесен на 3 квартал 2020 г.)
Обращаю внимание, что положениями статьи 212 Налогового Кодекса РК предусмотрено продление сроков представления налоговой отчетности путем представления уведомления.
Срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, продлевается на период:
1) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу;
2) не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации и (или) расчета по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам;
3) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по системе управления рисками.
Неплохова Оксана
налоговый консультант РК, аудитор РК,
Директор ТОО «Transatlantic Lone Star»
